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個人交易房地所得稅自行檢查表

個人交易房地所得稅自行檢查表

※個人交易房地所得稅自行檢查表文宣內容
個人自105年1月1日以後交易房屋、房屋及其坐落基地或依法得核發建照執照之土地,請依據取得房屋、土地的時間點判斷適用新制(房地合一課徵所得稅)或舊制(僅房屋課徵所得稅)
取得房屋、土地時間點103年1月1日以前,持有期間不需考慮,適用舊制
取得房屋、土地時間點103年1月2日-104年12月31日,持有期間2年以內,適用新制;持有期間超過2年,適用舊制
105年1月1日以後,持有期間不需考慮,適用新制
【新制】
※稅基:
1.按實價課徵所得稅,納稅義務人應核實申報房地合一所得稅
2.課稅所得等於房屋土地交易時之成交價額減成本減費用減依土地稅法計算之土地漲價總數額
※稅率:
境內居住者:
持有期間1年以內稅率45%、2年以內超過1年稅率35%、10年以內超過2年稅率20%、超過10年稅率15%
(調職、非自願離職或其他非自願性因素,或與營利事業合建於2年內銷售:稅率20%)
非境內居住者:
持有期間1年以內稅率45%、超過1年稅率35%
※自用住宅減免:
1.個人或其配偶、未成年子女設有戶籍、持有並居住連續滿6年且無出租、供營業或執行業務使用
2.課稅所得在400萬元以下免稅;超過400萬元部分按10%課稅
3.6年內以1次為限
※盈虧互抵:虧損得後抵3年
※重購自用住宅退稅:
1.換大屋:全額退稅;換小屋:比例退稅
2.先購後售者亦適用
3.重購後5年內不得改做其他用途或再行移轉
※申報方式:分離課稅,不併計綜合所得總額,自完成所有權移轉登記日之次日起算30日內申報納稅
【舊制】
※稅制:
土地:免納所得稅
房屋:
1.按實價課徵所得稅。納稅義務人應核實申報財產交易所得,而非逕按房屋評定現值設算財產交易所得申報
2.財產交易所得等於房屋交易時之成交價額減成本減費用
※稅率:
境內居住者:稅率5%-45%累進稅率
非境內居住者:稅率20%
※自用住宅減免:無
※盈虧互抵:虧損得後抵3年
※重購自用住宅退稅:
1.換大屋:全額退稅;換小屋:不會退稅
2.先購後售者亦適用
※申報方式:
境內居住者:
於交易次年5月併入綜合所得總額辦理結算申報
非境內居住者:
(1)於交易次年5月申報期開始前離境者,應在離境前辦理申報納稅
(2)於交易次年5月申報期限尚未離境者,應在5月辦理申報納稅

更新日期:107-02-26